一、引言

在武安工程建设领域，工程结算乱账问题犹如一颗 “dingshizhadan”，给企业的稳健发展带来诸多负面影响。结算乱账不仅可能导致企业资金的不合理使用，使项目成本失控，还会引发合作方之间的信任危机，甚至可能让企业面临法律纠纷。此时，清理审计与企业内部审计便成为排除隐患、保障企业健康运营的关键手段。通过严谨、的审计流程，能够识别账目差错、虚报冒领、手续不全等问题，还原工程资金的真实流向，为企业挽回潜在损失。同时，内部审计作为企业内部的 “免疫系统”，可以深入剖析乱账产生的根源，从内部控制、流程管理等方面提出改进建议，完善企业治理结构，提升管理效能，助力企业在未来的工程建设中防患于未然，实现可持续发展。

二、武安工程结算乱账成因剖析

（一）合同管理漏洞

合同作为工程结算的基石，若存在缺陷，必然引发连锁反应，导致结算乱账。一方面，部分合同条款不明晰，对计价方式、结算周期、质量标准等关键内容约定模糊，使得双方在结算时各执一词。例如，有的工程合同未明确采用固定总价还是固定单价计价，在材料价格大幅波动、工程量变更较大时，双方就结算金额僵持不下；另一方面，合同变更管理随意，一些补充协议未经严格审批、缺乏合理依据便仓促签订，随意调整合同价格、工期等核心条款，打乱了原有结算计划，让账目陷入混乱。如某武安建筑工程，施工中途业主口头要求增加部分装饰工程，施工方未及时办理正规变更手续，事后双方对增项价格、范围争议不断，结算工作一度停滞。

（二）资料记录与保管不善

工程建设过程中，资料的完整性与准确性至关重要。然而，实践中常出现票据缺失、记录不准、资料保管无序等问题。施工过程中的原始发票、领料单、签证单等不慎遗失，导致成本核算缺乏依据，无法准确核实费用支出；施工日志记录不全，对关键工序的施工时间、人员安排、材料使用等信息含糊其辞，难以还原工程实际进展，影响结算工程量的计算；竣工资料未妥善归档，图纸版本混乱、变更标注不清，审计人员在核查时无从下手，账目核对困难重重。像一市政道路工程，因资料员频繁更换，资料保管不善，竣工验收时找不到部分隐蔽工程的验收记录，结算时对这部分工程的工程量与造价只能大致估算，为后期纠纷埋下隐患。

（三）人员变动影响

人员的稳定性对工程结算工作影响显著。在项目实施期间，无论是建设单位的项目管理人员、造价工程师，还是施工单位的项目经理、财务人员，一旦出现人员流动，极易造成账目衔接中断、交接不清。新接手人员对前期项目情况了解有限，面对零散、繁杂的账目资料，难以短时间内理清头绪，容易延续之前的错误记账方式，或者遗漏重要账目信息，使乱账问题愈发复杂。例如，某武安房地产项目的造价员中途离职，新入职员工未与前任充分沟通，不熟悉合同特殊条款及过程中的造价调整细节，结算时多计、漏计多项费用，引发甲乙双方激烈争执。

（四）外部因素干扰

工程建设处于复杂多变的外部环境，政策法规调整、市场价格波动等因素常给结算带来冲击。一方面，国家或地方出台新的建筑规范、税收政策、环保要求等，导致工程成本增加，但合同中未提前约定相关费用承担方式，结算时双方对新增成本的分担无法达成共识；另一方面，建筑材料、设备、人工市场价格起伏不定，若合同采用固定价格且未设置价格调整机制，施工方在价格上涨期承受巨大成本压力，可能通过虚报工程量、抬高材料价格等手段弥补损失，造成结算账目不实。如近年来武安地区推行建筑节能新规，部分在建工程需追加保温材料投入，因合同未考虑该因素，甲乙双方在结算时就新增成本扯皮数月，工程尾款迟迟未能结清。

三、工程结算乱账清理审计流程

（一）审计前精细筹备1. 资料广收集

全面且地收集与工程相关的各类资料，是审计工作的基石。这涵盖了施工合同、补充协议、招投标文件、施工图纸、竣工图纸、设计变更单、工程联系单、现场签证单、材料设备采购合同、发票、付款凭证、施工日志、工程验收报告等。以武安某大型建筑工程为例，审计团队在入场前，向建设单位、施工单位、监理单位等发出详细的资料清单，要求各方如实提供。在收集施工图纸时，不仅要获取原始设计图纸，还要追踪过程中的所有修改版本，确保图纸与实际施工情况相符；对于现场签证单，要求附带详细的事由说明、现场照片、参与人员签字等，避免签证内容模糊不清。只有资料完整、真实，才能为后续审计工作提供坚实保障，避免因信息缺失导致审计漏洞。

2. 团队组建与赋能

一支素养过硬、分工协作默契的审计团队是攻克工程结算乱账难题的关键力量。团队成员应涵盖工程造价、工程技术、财务会计、法律合规等多领域人才。例如，工程造价师负责工程量核算、造价评估；工程技术人员凭借知识解读图纸、判断施工工艺合理性；财务人员聚焦资金流向、成本核算；法务人员把控合同合法性、纠纷处理依据。在接手武安一复杂市政工程审计项目前，团队组织内部培训，邀请剖析类似工程审计案例，深入讲解新工程计价规范、税收政策、合同法实务应用等知识要点，提升成员综合业务能力，确保在审计实战中识别问题、提出有效解决方案。

3. 初步摸底与风险洞察

在正式深入审计之前，对收集到的资料进行系统性梳理分析，初步排查潜在乱账风险点，为后续审计指明方向。审计人员运用数据分析工具，对工程成本数据、付款进度、变更频率等关键指标进行横向、纵向对比。如在审查武安某工业厂房项目资料时，发现某一阶段材料采购成本远超市场同期均价，且无合理说明，这便成为重点关注疑点；又如，付款凭证显示部分款项支付对象与合同约定收款方不符，可能存在资金挪用风险。通过初步摸底，梳理出问题清单，制定针对性审计策略，对高风险领域优先投入审计资源，提高审计效率与效果。

（二）账目审查攻坚1. 合同条款核对校验

施工合同是工程结算的根本性依据，每一条款都关乎资金流向与结算结果。审计人员需逐字逐句研读合同，核对结算方式、计价依据、工程范围、质量标准、工期奖惩等关键内容。以武安一商业综合体工程为例，合同约定采用固定单价计价，审计时便依据此方式，结合实际完成工程量计算造价；若施工方报送结算采用总价包干模式，则明显违背合同约定，不予认可。再如，对于工程变更，合同规定变更需经建设方、设计方、监理方三方书面签字确认方为有效，审计中若发现部分变更单缺少关键方签字，相应变更费用不能计入结算。通过严谨的合同条款核对，确保结算严格遵循契约精神，杜绝施工方擅自曲解合同、虚报结算金额行为。

2. 工程量核算

工程量的确定是工程结算审计的核心任务之一。审计人员不能单纯依赖施工方报送数据，需深入施工现场，实地测量关键部位工程量，结合施工图纸、设计规范、工程量计算规则重新核算。在武安一住宅小区审计项目中，涉及大量地下管网工程，施工图纸显示管网铺设长度与施工方结算申报存在差异，审计人员携带测量工具，沿着管网铺设路径逐一测量，发现多处因施工方测量误差、重复计算导致工程量虚增；对于隐蔽工程，如桩基工程、钢筋混凝土结构内部配筋等，仔细查阅隐蔽工程验收记录、影像资料，必要时邀请检测机构进行无损检测，还原隐蔽部位真实工程量，纠正多计、少计等错误，确保工程量计算无误。

3. 价格费用详查严审

工程结算中的材料价格、人工费用、设备租赁费用以及各项取费费率，是影响结算总额的重要变量，也是审计重点关注对象。审计人员通过市场调研、查询价格信息平台、审查采购合同及发票等方式，核实价格真实性。如审查武安某道路改造工程时，施工方申报的沥青混凝土材料价格高于同期市场均价 20%，经审计人员向多家供应商询价，并查阅施工方采购发票，发现其为谋取高额利润虚报价格，按实际合理价格予以核减；对于人工费用，依据当地建设行政主管部门发布的人工指导价，结合工程实际用工情况、考勤记录，核查是否存在虚增工日、抬高工价问题；在取费费率审查上，严格对照施工合同约定、工程类别、资质等级，检查是否存在高套费率、错套费率现象，确保每一笔费用支出合规、合理。

（三）疑点追踪与核实1. 可疑数据深挖细究

在账目审查过程中，一旦发现异常数据，如大额无明细支出、频繁整数付款、成本费用突增骤减等，审计人员需顺藤摸瓜、一查到底。以武安某企业厂房扩建工程为例，财务账目显示在工程收尾阶段有一笔 50 万元的 “咨询服务费” 支出，无任何服务内容明细、合同协议支撑，审计人员以此为突破口，约谈相关责任人，调阅企业会议纪要、往来邮件，终查明该笔资金被挪用至非工程领域，违规支付其他项目费用，及时追回资金，挽回企业损失；又如，发现某几个月度材料采购费用波动剧烈，远超正常施工用料节奏，通过深入分析采购订单、运输记录、库存盘点数据，揭开施工方虚报采购量、套取工程款的真相。

2. 外部调查取证

当审计疑点涉及外部单位，如材料供应商、分包商、设备租赁商等，审计人员需果断开展外部调查取证，拓展证据链闭环。一方面，向供应商发函询证材料供应数量、价格、付款情况，核实与施工方账目一致性；另一方面，实地走访合作单位，查阅原始业务资料。在武安某桥梁工程审计中，对施工方申报的高额钢箱梁租赁费用存疑，审计人员奔赴租赁公司，核查租赁合同原件、设备进出库记录、租金结算单据，发现施工方与租赁公司串通，虚增租赁时长、抬高租金单价，获取虚假结算证明，审计据此依法依规调整结算金额，并将违规线索移交相关部门处理，维护市场公平正义与企业合法权益。

（四）审计结果呈现与沟通1. 报告编制要点

审计报告是审计工作的终成果展现，必须做到内容详实、条理清晰、依据充分、结论准确。报告开篇应概述审计项目背景、目标、范围与方法；主体部分详细列示审计发现的问题，包括合同违约、工程量差错、价格虚报、财务违规等，对每个问题附上的问题描述、数据对比、违规依据（法律法规、合同条款、行业规范等）；基于问题剖析给出明确审计结论，判定结算金额的准确性、合规性；结尾针对性提出整改建议，涵盖问题纠正措施、内部控制完善方向、责任追究建议等，为企业后续管理提升提供有力指引，确保报告具有性、可操作性，经得起各方检验。

2. 与各方有效沟通

审计结果的落地离不开与企业内部管理层、相关部门以及外部施工方等的充分沟通。审计团队向企业管理层汇报审计成果时，运用可视化图表、数据分析对比，直观呈现乱账问题严重性、潜在风险与经济损失，争取管理层对整改工作的全力支持；与企业内部财务、工程、采购等部门沟通，协同梳理流程漏洞、完善制度短板，从根源上防范乱账再生；面对施工方，秉持客观公正、以理服人的态度，组织审计结果沟通会，详细解读审计发现问题依据、计算过程，耐心听取施工方解释、诉求，对合理意见予以采纳调整，对分歧争议部分再次核实论证，力求达成共识，推动双方依据审计结果顺利办理结算，化解矛盾纠纷，实现工程结算的公平、公正、透明。

四、企业内部审计对工程结算的护航作用

（一）全程监控预防乱账

企业内部审计从工程启动之初便深度介入，发挥预防乱账的关键作用。在项目筹备阶段，对工程预算编制展开精细审计，结合市场行情、历史数据、项目特点，严格审核各项费用列支的合理性，确保预算，避免资金的盲目分配与浪费；同时，对招投标流程严密监督，审查招标公告、招标文件、评标过程合法性，杜绝围标、串标等不正当竞争行为，从源头上保障合同签订的，为后续结算夯实基础。项目建设期间，审计人员定期巡检施工现场，对照施工图纸、进度计划核查工程实际进展，实时监控工程量完成情况，防止虚报、多报；密切关注合同执行，针对工程变更，严格审核变更必要性、审批流程合规性、变更价款计算准确性，如某武安建筑工程，施工方提出因地质条件变化增加基础加固费用，审计人员协同地质勘查专家现场勘验，依据合同变更条款仔细核算，确保变更费用真实合理，避免不合理变更扰乱结算秩序。通过持续的事中跟踪，及时揪出潜在隐患，保障结算有序。

（二）内控强化提升管理

内部审计是企业内部控制的重要防线，通过审计能定位管理短板，助力企业优化管理流程、强化内部控制。审计过程中，全面审查工程管理制度的健全性与有效性，从项目立项、预算、采购、施工到结算，各环节制度是否完备、是否契合企业实际。一旦发现制度漏洞，如某企业工程物资采购缺乏严格供应商准入机制，易滋生寻租腐败风险，审计及时提出完善建议，推动建立多部门联合评审供应商制度，明确资质审核、实地考察、定期复评等流程，确保采购源头可靠；针对费用报销、资金审批等关键控制点，审计深入核查流程执行刚性，是否存在越权审批、先支付后审批等违规操作，通过审计整改，强化职责分离、分级授权，杜绝管理失控。借助审计力量，企业持续优化内部控制环境，实现管理效能螺旋式上升，让工程结算在规范轨道内运行。

（三）风险预警与战略支持

内部审计凭借敏锐洞察力，为企业工程结算与战略布局提供前瞻性风险预警与决策支持。一方面，实时监控工程资金流，依据合同付款节点、工程进度，对比资金实际拨付情况，提前预判资金短缺、超付风险，如发现某项目因预付款支付比例过高，后续建设资金吃紧，可能影响工程交付，审计迅速警示，协助企业调整资金计划，或协商施工方优化付款节奏，防范资金链断裂危机；另一方面，从成本效益视角出发，综合评估工程变更、工期延误、质量缺陷等因素对项目整体效益影响，在项目关键节点出具审计分析报告，为管理层决策提供量化依据。当企业拓展新工程领域或布局异地项目时，审计基于过往项目审计经验、行业趋势研究，对新项目投资回报率、市场风险、政策风险等全面剖析，助力企业战略规划落地，确保工程结算与企业战略协同共进，护航企业稳健发展。

五、成功案例复盘（一）案例背景与困境

武安某中型制造企业，几年前启动了一项大型厂房扩建工程，旨在扩大生产规模、提升产能。然而，工程竣工后结算却陷入了混乱泥潭。由于建设期间合同变更频繁，涉及建筑结构调整、设备选型更换等多项内容，但变更手续零散、部分未及时书面确认，导致结算依据模糊；施工过程中的资料记录粗放，大量现场签证单缺少详细工程量描述、日期标注不明，施工日志断断续续，难以准确反映实际施工情况；加之项目负责人与财务人员交替，新接手人员对前期账目细节知之甚少，账目衔接混乱不堪。这直接引发了企业资金周转紧张，工程款尾款支付受阻，施工方频繁催款，甚至一度影响到正常生产经营，同时双方纠纷不断，互信降至冰点，企业发展面临严峻挑战。

（二）清理审计实施策略

企业紧急组建了一支由内部审计骨干、外部造价工程师、法务顾问构成的专项审计团队。入场后，依据前文所述流程全面铺开审计工作。在资料收集环节，团队成员逐一与各部门、施工单位、监理单位沟通协调，耗费大量精力补齐缺失资料，梳理出清晰的资料脉络；工程量核算阶段，审计人员深入厂房各个角落，对照图纸重新测量关键构建尺寸，借助软件计算，纠正大量施工方多报、误报工程量；针对价格费用审查，一方面广泛调研市场，获取同期材料、设备真实价格信息，另一方面严格审查合同及补充协议中价格条款，对不合理计费坚决予以核减。同时，企业内部审计充分发挥熟悉内部流程优势，与各部门协同回溯工程管理全过程，查找内控漏洞，完善审批流程，强化部门间信息传递与资料保管制度，从根源上防止乱账再生。

（三）成效显著展新颜

历经数月艰苦审计，成果斐然。账目混乱局面得以彻底扭转，工程结算金额从初施工方申报的超预算 30% 大幅核减至合理区间，还原了工程真实成本，为企业节约了可观资金。资金流压力骤减，企业得以将节余资金迅速投入后续生产运营，新设备顺利采购安装，产能稳步提升；成本管控体系因审计整改得以优化，后续项目成本得到有效控制，利润率显著回升。企业与施工方在审计推动下，依据准确结算结果妥善解决纠纷，重归合作正轨，为企业持续发展注入强劲动力，再次驶入发展快车道。

六、结语

工程结算乱账清理审计与企业内部审计是企业财务管理的关键防线。乱账清理审计如同 “手术刀”，剖析历史遗留账目问题，还原资金真相，挽回经济损失；内部审计则似 “预警机”，全程监控工程流程，强化内部控制，预警潜在风险，助力战略决策。二者相辅相成，为企业资金安全、管理提升、持续发展筑牢根基。企业唯有高度重视财务管理，持续优化审计流程与方法，方能在激烈市场竞争浪潮中稳健前行，驶向繁荣发展彼岸，实现经济效益与社会效益双赢，书写辉煌发展篇章。