一、代理记账的定义与发展（一）法律依据与地位

代理记账拥有明确的法律依据。1993 年，全国人大常委会发布的《中华人民共和国会计法》第 21 条规定允许不具备设置会计机构或配备会计人员条件的单位，委托经批准设立的会计咨询、服务机构进行代理记帐，自此明确了代理记账的法律地位。同年，中华人民共和国财政部发布《代理记账管理暂行办法》，规范了代理记账业务。此后，2007 年国家税务zongju实施的《个体工商户建账管理暂行办法》、2014 年第十二届全国人民代表大会常务委员会通过的《中华人民共和国注册会计师法》（2014 修正）以及 2019 年中华人民共和国财政部发布的《代理记账管理办法》（2019 修正）等法规，进一步巩固和完善了代理记账的法律地位。

（二）行业发展历程

代理记账行业是随着中国特色社会主义市场经济的发展而应运而生并不断壮大。1993 年《中华人民共和国会计法》明确了代理记账的法律地位后，代理记账所具有的地位和作用逐步被社会所熟知和认可。在中国社会主义市场经济体制不断深化的过程中，各类中小企业如雨后春笋般发展起来，这些中小企业无法配备财务人员，所以会选择提供会计服务且价格低廉的机构，代理记账行业由此应运而生。

在行业发展初期，代理记账处于无序管理状态，工作效率较低。20 世纪初，许多公司只注重业务经营而忽略财务管理，出现财务数据丢失或记录错误的情况。批代理记账公司出现，为企业提供财务管理服务，但由于缺乏规范监管和标准，行业发展缓慢。

到了发展中期，随着国家对市场经济的进一步推广和监管加强，行业标准得到完善，企业注重诚信经营。在 70 年代生意繁荣时期，代理记账行业迅速发展，但也出现了一些不规范代理公司。随着国家政策的完善，代理记账行业进入发展新时期。

现阶段，随着计算机技术和网络应用的广泛普及，代理记账行业开始向智能化、信息化方向转型。各大代理记账公司聚焦信息技术应用和财税法律咨询，开展线上业务，提供快速、全面、高效的服务，提升客户体验及服务水平。未来，代理记账行业将更加注重客户服务和数据安全，向着全方位化、个性化和化的方向发展，服务领域也将不断拓展，如风险评估、战略规划、投资顾问等。

二、代理记账机构的特点与要求（一）机构性质与业务内容

代理记账机构是经县级以上财政部门审批成立的从事代理记账业务的中介机构，包括代理记账公司、会计师事务所及具有代理记账资格的其他社会咨询服务机构等。其业务范围十分广泛，主要包括会计核算业务、定期提供会计报表、定期向税务机关提供税务资料及承办委托人委托的其他会计业务。具体来说，代理记账机构可以根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等；对外提供财务会计报告；向税务机关提供税务资料，并进行纳税申报等事项；还可以承办委托人委托的其他会计业务，如代理企业办理工商、税务登记、变更及注销手续，代办减税免税、代理行政复议，协调与税务机关的关系等。

（二）成立条件

根据相关规定，设立代理记账机构需要满足一定的条件。首先，必须为依法设立的企业。其次，要有不少于 3 名的持有会计从业资格证书的专职从业人员。主管代理记账业务的负责人具有会计师以上技术职务资格或者从事会计工作不少于三年，且为专职从业人员。此外，还需要有健全的代理记账业务内部规范。代理记账机构从业人员应当具有会计类基础知识和业务技能，能够独立处理基本会计业务，并由代理记账机构自主评价认定。只有满足这些条件，才能申请代理记账资格，为企业提供的代理记账服务。例如，在实际操作中，一些代理记账公司为了确保服务质量，会对从业人员进行定期培训，提升他们的水平和业务能力。同时，不断完善内部规范，加强对业务流程的管理和监督，以更好地满足客户的需求。

三、个人代理记账的合法性

个人代理记账在符合税法认可条件下具有一定的合法性。根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十三条规定，生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务。聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。

成为代理记账会计需要符合以下条件之一：

具备从事代理记账能力，是指取得国家教育行政主管部门、认可的中专以上会计类（会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学）学历（或学位）证书。

或者取得初级以上会计技术资格证书。

或者取得注册会计师的全国统一考试会计科目合格证明。

或者取得财政部认可的其他会计能力水平证明。

或者从事会计工作不少于 1 年。

然而，需要注意的是，虽然在特定条件下个人代理记账具有合法性，但目前财政部明确规定，代理记账必须是依法设立的企业，个人代账不受法律保护。例如，在发布的《财政部关于修改

个人代理记账在符合税法认可条件下有一定合法性，但从更广泛的法律规定和行业规范来看，企业应优先选择依法设立的代理记账机构，以确保财务处理的合法性、规范性和安全性。

四、代理记账的好处（一）成本优势

通常一家企业要请的会计团队，每年的支出大约在 10 万到 15 万甚至更高。据相关企业反馈，这个费用对于中小企业来说是一笔不小的开支。而代理记账的收费标准多数是根据工作量来收取，相对低出许多。以刚成立的公司为例，资金有限主要用于发展业务，在财务方面选择代理记账可以大幅降低成本。例如，一家核定征收的企业选择代理记账可能只需要五六百元的费用。聘用会计人员不仅有直接用人成本，还有养老、医疗、公积金等保险成本以及可能的补偿款等费用，而选择代理记账则完全不用考虑这部分支出。

（二）可靠

代理记账公司都需要经过国家会计相关法规定才可以成立。其聘请的会计人员都具有一定的资格上岗证以及多年的记账经验，性强。代理记账公司通常拥有的财务团队，例如由会计师领衔，并配置结构合理的会计团队，他们之间互补，相互协作。中小企业选择代理记账，等于聘请了一个的会计师团队，可以免去一切后顾之忧。代理记账公司还能为企业提供准确、完整的会计服务，确保账目准确无误，同时能根据企业的财务状况和发展需求，提供的财务建议和规划，帮助企业更好地发展。

（三）其他好处

避免人员离职不便：公司单独请的会计团队，都是一对一的。假如其中一个人由于某种原因离职，那么公司需要花精力以及财力再次进行招聘新的成员。而代理记账公司是全方位的，一个职位有好几个成员甚至上百名，完全不必担心人员离职带来的不便性。

记账快：代理记账公司的记账软件、记账流程都是采取计算机模式，使用目前的管家婆或者是用友软件进行记账，准确率、效率等都是的。一般纳税人企业若选择代账机构进行代理记账报税，代理记账机构人员齐备，财会工作经验丰富，而且又使用财务软件进行记账报税等工作，能够对企业财务进行高效处理和解决，从而帮助企业优质完成记账报税工作。

五、代理记账与企业纳税的关系（一）报税的必要性

企业纳税是一项法定义务，无论企业有无收入都需申报纳税。这是因为税收是国家财政收入的重要来源，企业作为经济活动的主体，有责任为国家的发展贡献力量。例如，根据相关法规，企业在注册成立后，即使尚未开展实际业务，也必须在规定时间内进行税务登记，并履行纳税申报义务。

对于有收入的企业，纳税是对其经营成果的一种调节和分配。企业的收入通常需要缴纳增值税、企业所得税等多种税种。以一家销售企业为例，只要有商品或服务的销售行为，就必须缴纳增值税。即使企业在某一时期内利润不高甚至亏损，但只要有收入，就可能需要缴纳增值税等流转税。

对于没有收入的企业，也需要进行零申报。零申报并不意味着企业可以忽视纳税申报义务，而是要向税务机关如实报告企业的经营状况。如果企业不进行申报，可能会面临罚款、滞纳金等处罚，甚至会影响企业的信用记录。

代理记账在企业纳税申报中起着至关重要的作用。代理记账机构的会计人员熟悉税收法规和申报流程，能够帮助企业准确、及时地进行纳税申报。他们会根据企业的实际情况，整理和准备申报所需的各种资料，确保申报信息的真实性和完整性。例如，代理记账机构会对企业的收支凭证进行认真审核，将符合规定的费用纳入成本核算，从而减少企业的应纳税所得额，降低企业的税负。

（二）代理记账在纳税中的优势

纳税申报准确及时

代理记账机构拥有的会计团队，他们对税收法规和政策变化保持高度关注，能够确保企业的纳税申报准确无误。例如，在增值税改革、金税四期等税收政策调整的背景下，代理记账机构能够及时了解政策变化，为企业提供准确的纳税申报建议。

代理记账机构还会严格按照税务机关规定的申报期限，按时为企业进行纳税申报，避免企业因逾期申报而产生罚款和滞纳金。同时，他们会对申报结果进行跟踪和反馈，确保企业的纳税申报顺利完成。

节约用人成本

企业如果自行招聘会计人员进行纳税申报，不仅需要支付较高的工资、福利等费用，还需要承担人员培训、管理等成本。而选择代理记账机构，企业只需支付相对较低的服务费用，就可以享受到的纳税申报服务。

以一家小型企业为例，如果自行招聘一名会计人员，每月的工资支出可能在 5000 元以上，加上shebao、福利等费用，一年的成本可能超过 6 万元。而选择代理记账机构，一年的服务费用可能只需几千元，大大降低了企业的用人成本。

此外，代理记账机构还可以根据企业的实际需求，提供个性化的纳税申报服务，帮助企业合理规划税收，降低税负，提高企业的经济效益。

六、代理记账的注意事项与问题

（一）注意事项

签订合同：企业在选择代理记账公司时，必须签订正式的委托代理合同。合同应明确双方的权利、义务，避免在实际工作中遇到异议时无法分清责任。例如，合同中应明确服务内容、收费标准、保密条款等。

审核资质：一般的纯代理记账业务的公司都要有财政局颁发的 “代理记账资格许可证书”。同时，正规的代理记账公司都有自己固定的经营场地、人员配备和硬件设施。企业要仔细审核代理记账公司的资质，确保其具备合法的经营资格。

收费机制：了解清楚代理记账公司的收费机制，明确业务需求。价格过低就要慎重考虑，避免因低价而选择不正规的代理记账公司，导致后期出现财务问题。

外界评价：查看外界对该公司的评价，如会计度、业务人员服务态度等等方面。可以通过网络搜索、咨询其他企业等方式了解代理记账公司的口碑。

业务范围：明确代理记账公司的业务范围，确保其能够满足企业的实际需求。例如，一些企业可能需要代理记账公司提供shuishouchouhua、内部审计等服务，在选择代理记账公司时要确认其是否具备这些业务能力。

（二）存在问题

宣传力度不够：对于《会计法》代理记账的宣传力度不够，造成许多小型经济组织、特别是广大的个体工商户，对 “代理记账” 知之甚少，认识不足，理解不够。据统计，目前仍有大量小型经济组织和个体工商户未采用代理记账服务，主要原因之一就是对代理记账的了解不足。

机构设立不规范：代理记账机构必须有 3 名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员，且主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上技术职称资格。但实际执行中，相当部分的代理记账机构不符合此规定。例如，一些代理记账公司为了降低成本，减少专职从业人员的数量，或者聘用不具备相应资质的人员担任主管。

内部管理混乱：实际执行中很多代理记账业务操作不规范、内部管理制度不健全现象十分普遍，部分代理记账机构的内部管理制度即使制定也是形同虚设。这可能导致会计核算不准确、资料交接麻烦、保密措施不到位等问题。

执业质量不乐观：会计核算方面尚存在许多不规范之处，一些会计核算未能以权责发生制为基础，对所代理公司未按《公司法》计提法定公积金、法定公益金的现象也较普遍，代理编制的年度财务会计报告都只有基本会计报表，均未按制度规定的要求提供会计报表附注的内容等。

业务收费标准混乱：在收费标准上，各家代理记账机构悬殊较大，有些代理记账机构甚至通过低价进行恶意竞争，还有部分代理记账机构自身的经营收入核算不规范，隐匿收入现象也较普遍。这种混乱的收费标准不仅影响了行业的健康发展，也给企业选择代理记账公司带来了困难。