一、财务乱账由来

指企业生产经营过程所发生的经济记录不能得到正确反映，出现了记载事项与事实不符的现象，是企业运行环境和人为因素内外交互作用的结果。

常见情形：账表不符、账账不符、账实不符、账证不符。

二、清理乱账前的准备工作

1、了解企业目前的规章制度

了解企业财务制度、业务流程、内部控制制度；

2、清理企业会计档案

搜集及整理财务资料，如会计凭证、会计账簿、财务报表、采购合同、销售合同及往来对账单等；

3、分析产生的原因

企业内部管理混乱，内部控制制度不健全；

企业财务制度、会计核算不健全；

企业财务制度形同虚设，财务制度执行力不足；

财务人员配置及职业素养不足，不能满足财务核算要求；

财务人员更换频繁，前后任之间未做好交接手续；

4、汇报工作

财务工作牵一发而动全身，梳理乱账原因后，及时同企业领导沟通，获取领导支持，作出可行性方案。

三、清产核资

1、货币现金

·库存现金：由出纳盘点所有货币资产数量，主管会计在场，与现金日记账进行核对；

·银行存款：将全部账户银行存款日记账与银行账单核对，不一致调节未达账项，若不一致是记账错误，经批准调账。

2、往来款项

根据明细账、合同、出入库单据等制作每个客户或供应商对账单；

内部销售或采购人员核对账单是否正确；

核对无误后，将对账单交与客户或者供应商核实后，盖章传回；

如不一致，编制“往来款项清查表”说明情况，对不符事项按照有争议、未达账项、无法收回归集分类，查明原因，针对具体问题，采取具体措施。

3、存货

·财务与仓库人员进行实地盘点存货，盘点存货的数量，质量，与存货明细账、发票、合同、出入库单据等进行核对；

·有发票，按照发票金额;无发票，按照合同协议价格、当月或者近期同类商品的购进成本；

·在产品、产成品，按照本企业财务制度规定，估计其价值；

·原材料等有直接购入成本的按照采购成本入账；

·其他低值易耗品等金额较小，数量较少的，可以直接费用化；

·保证存货账实不符，如不符，查明原因，经批准调整证实相符。

4、固定资产

·盘盈：按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；

·盘亏：应及时办理注销手续，按规定程序批准后，应按盘亏固定资产的原值扣除累计折旧、过失人及保险公司赔款后的差额，作为入账价值；

确保账实相符，如不符，查明原因，经批准调至账实相符；

5、检查纳税申报情况

核对账上纳税申报数据是否与纳税申报系统一致，是否欠税、申报等，如不一致，应查明原因，并进行调整。

四、调账或重新进行账务处理

复制原来的帐套，一式两份，其中一份留档；

上述资料按照规定经相关责任人签字领导审批后，编制资产负债表，逐项核对，调整至账实相符；

账上已登记，确有错误的，要根据经批准后的实际情况进行账务处理；

尚未登记在册的，经批准后建账。

五、规范规章制度

1、严格执行企业规章制度

2、企业规章制度化、流程化

货币资金管理制度；费用报销制度；成本核算制度；发票管理制度；库存管理制度；采购管理制度；库存管理制度。

#财务##乱账##做账#